Harmonisierung der Konzernbesteuerung innerhalb und an den Außengrenzen der Europäischen Union


Spengel, Christoph ; Wendt, Carsten


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URL: https://ub-madoc.bib.uni-mannheim.de/1524
URN: urn:nbn:de:bsz:180-madoc-15240
Document Type: Working paper
Year of publication: 2007
The title of a journal, publication series: ZEW Discussion Papers
Volume: 07-043
Place of publication: Mannheim
Publication language: German
Institution: Sonstige Einrichtungen > ZEW - Leibniz-Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung
MADOC publication series: Veröffentlichungen des ZEW (Leibniz-Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung) > ZEW Discussion Papers
Subject: 330 Economics
Classification: JEL: H21 H25 ,
Subject headings (SWD): Körperschaftsteuer , Besteuerungsgrundlage , Außensteuerrecht , Konzern , Europäische Union
Individual keywords (German): Konzernbesteuerung , Harmonisierung , Europäische Union
Abstract: Im Jahre 2001 hat die EU-Kommission in einer großangelegten Studie Vorschläge zur Einführung einer gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB) für die EU-weiten Aktivitäten von Konzernen skizziert. Räumlich wird der Anwendungsbereich der GKKB auf das Gemeinschaftsgebiet begrenzt werden müssen. Dies wirft Fragen auf, wie grenzüberschreitende Geschäftstätigkeiten mit Bezug zu Drittstaaten im Rahmen der GKKB steuerlich zu behandeln sind. Der folgende Beitrag widmet sich diesen Fragen. Er macht auf die Notwendigkeit einheitlicher Regelungen im Verhältnis zu Drittstaaten aufmerksam und diskutiert verschiedene Reformansätze. Es zeigt sich, dass weder eine Besteuerung nach dem Quellenprinzip noch nach dem Wohnsitzprinzip frei von Verzerrungen ökonomischer Entscheidungen ist.
Translation of the abstract: In its study on company taxation the European Commission proposed to provide multinational companies with a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) for their EU-wide activities. The application of the CCCTB is limited to the boundaries of the EU. For those cross-border business activities between member states and third countries, separate accounting using arm's length pricing remains. Several issues arise in designing tax rules for cross-border investments involving affiliated companies resident in third countries. This paper investigates options for the tax treatment of non-EU income of EU-resident affiliates and EU income of non-EU-affiliates. It stresses the importance of common tax rules with respect to third countries and discusses different options. However, neither common source based taxation nor common residence based taxation would eliminate tax-induced distortions to business decisions and the international allocation of corporate tax bases across EU countries and third countries. (English)
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Spengel, Christoph ; Wendt, Carsten (2007) Harmonisierung der Konzernbesteuerung innerhalb und an den Außengrenzen der Europäischen Union. Open Access ZEW Discussion Papers Mannheim 07-043 [Working paper]
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