Die Qualität der Unternehmensüberwachung durch Abschlussprüfer und Aufsichtsrat

Zein, Nicole

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URL:	https://madoc.bib.uni-mannheim.de/2735
URN:	urn:nbn:de:bsz:180-madoc-27356
Document Type:	Doctoral dissertation
Year of publication:	2009
The title of a journal, publication series:	None
Place of publication:	Mannheim
University:	Universität Mannheim
Evaluator:	Simons, Dirk
Date of oral examination:	30 September 2009
Publication language:	German
Institution:	Business School > ABWL u. Rechnungswesen (Simons 2004-)
Subject:	330 Economics
Classification:	JEL: D43 , M42 ,
Subject headings (SWD):	Jahresabschlussprüfung , Abschlussprüfer , Aufsichtsrat , Corporate Governance
Keywords (English):	Auditor , Supervisory Board , Corporate Governance , Auditing
Abstract:	Stete Kritik an der Qualität der Unternehmensüberwachung durch Abschlussprüfer und Aufsichtsrat bildet die Motivation der Arbeit. Als Ursachen für eine mindere Qualität der Unternehmensüberwachung werden der Wettbewerb im Prüfungsmarkt und mangelnde Anreize des Aufsichtsrats zur Wahrnehmung der Überwachungsaufgabe aufgeführt. Aus einer systemtheoretischen Sichtweise zur Corporate Governance werden sowohl der Abschlussprüfer als auch der Aufsichtsrat als Institutionen der Unternehmensüberwachung herausgearbeitet. In der Arbeit werden nach der Darlegung der Funktionen von Abschlussprüfer und Aufsichtsrat Merkmale für beide Überwachungsträger ermittelt, welche die Qualität der Unternehmensüberwachung beschreiben (Kapitel 2). Ausgewählte Merkmale gehen für die Analyse in eine Marktperspektive, in eine Regulierungsperspektive wie auch in eine Untersuchung zur Governance-Struktur ein, wobei abschließend eine Perspektive der Verhaltenssteuerung eingenommen wird. Hierbei liegen folgende Forschungsfragen der Arbeit zu Grunde: 1.) Inwieweit ist die realisierte Qualität der Prüfungsleistung die Folge einer wettbewerbsbedingten Differenzierung von Abschlussprüfern? (Kapitel 3) 2.) Kann die berufsrechtliche Regulierung über Rotation und Bestellungsfrist auf eine Steigerung der Unabhängigkeit hinwirken? (Kapitel 4) 3.) Ist die Dualität der Unternehmensüberwachung zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat komplementär oder substitutiv? (Kapitel 5) 4.) Kann eine erfolgsbasierte Vergütung die Aufgabenerfüllung des Aufsichtsrats verbessern? (Kapitel 6)
Translation of the abstract:	Ongoing criticism on the quality of firm monitoring by the auditor and the supervisory board motivates the thesis. The low quality of auditing is attributed to competitive forces in the audit market, while a low quality of supervision is explained by lacking incentives for control. From a system-theoretical view of corporate governance, the auditor (external monitoring) and the supervisory board (internal monitoring) are derived as those elements which are mainly responsible for monitoring. This includes a short description of the auditor’s and the supervisory board’s function. Figuring out charactersistics of auditor quality and supervisory board quality (chapter 2) provides the basis for a deeper analysis. This analysis on auditing and supervison quality follows a market-based perspective, a regulatory perspective and examines the governance structure. Lastly, a behavioral perspective on incentives for control that are linked to variable remuneration of the supervisory board provides another view. Thus, this thesis addresses the following research questions: 1.) How does the audit market segmentation affect audit pricing and audit quality? (chapter 3) 2.) Can auditor independence be strengthened by mandatory rotation or regulations on the length of the auditor-client relationship? (chapter 4) 3.) Does internal control by the supervisory board complement or substitute the external monitoring by the auditor? (chapter 5) 4.) Can a performance-based compensation of the members of the supervisory board improve monitoring? (chapter 6) (English)